梁朋 中共中央黨校（國家行政學院）經(jīng)濟學部財政金融室

2021年末召開的中央經(jīng)濟工作會議指出，當前我國經(jīng)濟發(fā)展面臨需求收縮、供給沖擊、預期轉弱三重壓力。為此積極的財政政策要提升效能，并實施新的減稅降費政策，進一步提振市場主體信心，持續(xù)激發(fā)市場主體活力。稅收作為財政收入的最重要部分，不僅是財政政策最重要的工具，而且取之于民，用之于民，是聯(lián)系政府與市場主體的橋梁和紐帶，是政府宏觀經(jīng)濟政策的發(fā)力點和作用點，對市場主體的引導作用十分明顯。實施規(guī)模性減稅降費不僅對穩(wěn)定經(jīng)濟運行起到關鍵性作用，而且有利于理順政府與市場在資源配置中的作用，更好地激發(fā)市場主體的信心與活力。

減稅降費是宏觀調(diào)控的關鍵性舉措

近些年面對復雜嚴峻的國內(nèi)外環(huán)境特別是疫情的巨大沖擊，我國把減稅降費作為宏觀調(diào)控的關鍵性舉措持續(xù)加以推進，取得了良好的效果?！笆濉币詠砦覈呀?jīng)累計新增減稅降費超過8.6萬億元，在壓減政府支出的同時為市場主體紓困，并與“放管服”等改革結合同步推進，更大地激發(fā)了市場主體活力，增強了市場信心，帶動擴大消費和有效投資，促進實現(xiàn)穩(wěn)增長、保就業(yè)、防通脹的目標。實踐證明，減稅降費既是應對需求收縮、供給沖擊、預期轉弱等各種困難和挑戰(zhàn)的有效武器，更是惠及千家萬戶的“及時雨”和增強市場主體信心的“助推器”。

在減輕企業(yè)和居民稅費負擔的同時，減稅降費還有利于理順政府與市場在資源配置中的分工定位。減稅降費一方面減少了政府對資源的直接配置，一方面增加了市場主體的資源配置規(guī)模，這有利于改變當前我國資源配置中政府偏強而市場偏弱的格局，更好發(fā)揮市場在資源配置中的決定性作用，有利于切實轉變政府職能，建立公平開放透明的市場規(guī)則和法治化營商環(huán)境。同時，這也促使政府集中資源，能夠更好地把資源配置到基礎性設施、重大民生工程以及對其它競爭性領域有帶動作用的產(chǎn)業(yè)等領域，而不是替代或擠占市場配置資源的空間，形成更為合理的政府與市場資源配置格局。

此外，減稅降費有利于激發(fā)市場活力，改善市場預期。“生財有大道,生之者眾,食之者寡,為之者疾,用之者舒,則財恒足矣?！边@是國學經(jīng)典《大學》里的名言。生財?shù)拇蟮狸P鍵在于財富的創(chuàng)造、生產(chǎn)環(huán)節(jié)，實施規(guī)模性減稅降費，通過有意識地主動調(diào)低政府收入或增長水平，減輕創(chuàng)造、生產(chǎn)財富的企業(yè)和個人等市場主體的稅費負擔，增強他們的盈利預期和盈利能力，從而激發(fā)市場主體的投資、消費和創(chuàng)新，可以進一步做大做好國民經(jīng)濟這塊“蛋糕”。另一方面，通過減稅降費，倒逼政府部門樹立過“緊日子”的意識，促進政府機構的精簡改革和職能轉變，進一步放權簡政，建立起高效政府管理體制和制度體系。雖然實施減稅降費短期內(nèi)可能會影響到政府財政收入的增長，但風物長宜放眼量，如果立足長遠，以民為本，著眼于經(jīng)濟的長期增長和企業(yè)活力、競爭力的增強，減稅降費則可以提振市場信心、激發(fā)微觀主體的活力，改善市場主體的預期，從而激發(fā)投資、消費和創(chuàng)新活動的增加，促進經(jīng)濟的穩(wěn)定增長。

減稅降費不僅是應對當前面臨的困難和挑戰(zhàn)的重要舉措，對穩(wěn)定經(jīng)濟運行發(fā)揮著關鍵作用，而且關系到千家萬戶的利益，影響著市場主體的活力信心。減稅降費也是我們黨執(zhí)政為民、全心全意為人民謀福利宗旨的具體體現(xiàn)。中央多次提出要減輕企業(yè)稅費負擔，強調(diào)減稅降費政策措施要落地生根，讓企業(yè)輕裝上陣。

總之，規(guī)模性減稅降費不僅是一項宏觀經(jīng)濟調(diào)控的逆周期的關鍵措施，而且還是一項減輕企業(yè)居民負擔、激發(fā)市場活力、增強市場信心的長效制度安排，是一件利國利民的大事好事，必須認真抓好落實，讓政策措施落地生根。

切實落實好減稅降費政策

減稅降費涉及到方方面面的利益調(diào)整，財稅要提高政治站位，更好發(fā)揮在國家治理中的基礎和重要支柱作用。財稅部門應心懷“國之大者”，自覺提高政治站位，堅持貫徹黨中央治國理政、當家理財，進一步增強“財”自覺服務于“政”的意識。堅持以人民為中心，服從服務于黨和國家發(fā)展大局，緊緊圍繞黨中央重大決策部署，加強對重大戰(zhàn)略、重要任務、重點改革的財力保障研究，盡心服務經(jīng)濟社會發(fā)展大局。不能拘泥于短期財政收入的得失，更不能受部門利益的束縛，應著眼于經(jīng)濟社會發(fā)展的全局和長遠，根據(jù)中央對經(jīng)濟形勢的分析和判斷，及時進行針對性調(diào)整，把中央的戰(zhàn)略意圖盡快落實到具體政策措施之中，主動預調(diào)微調(diào)，進一步實施規(guī)模性減稅、實施更明顯的降費，用實實在在的高“含金量”政策回應社會對企業(yè)稅費負擔重的關切，前瞻性的主動引導市場預期，提振市場信心，激發(fā)微觀主體活力。

要針對市場主體需求，抓緊實施新的更大力度的組合式減稅降費。減稅降費要突出支持制造業(yè)升級和量大面廣、吸納就業(yè)多的中小微企業(yè)及個體工商戶，注意實現(xiàn)宏觀政策和微觀主體緊密聯(lián)接。目前企業(yè)稅費負擔較重是問題的根本所在，因此減稅應重點放在主要由企業(yè)負擔的增值稅和企業(yè)所得稅。建議盡快實施增值稅稅率三檔并兩檔，即將10%與6%兩檔稅率合并統(tǒng)一調(diào)降至5%，并對增值稅16%的基準稅率實行下調(diào)到15%，在完善增值稅稅制的同時實現(xiàn)增值稅總體稅負下降。企業(yè)所得稅作為企業(yè)負擔的另一大稅種，應順應全球企業(yè)所得稅稅率下降的趨勢，適當下調(diào)企業(yè)所得稅稅率，可以考慮將企業(yè)所得稅率從25%降至20%。同時，還要繼續(xù)延續(xù)實施2021年底到期的支持小微企業(yè)和個體工商戶的減稅降費措施；完善研發(fā)費用加計扣除政策，加大增值稅留抵退稅力度，促進制造業(yè)企業(yè)科技創(chuàng)新和更新改造；針對受疫情影響重、就業(yè)容量大的服務業(yè)等特殊困難行業(yè)，研究精準幫扶的減稅降費措施。

應考慮繼續(xù)落實好個人所得稅關于子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項專項附加扣除政策，減輕居民稅負。稅務和各相關部門都要從國家大局出發(fā)，主動作為，為人民群眾提供便捷有效、易于操作的政策服務措施，絕對不能為了本部門本系統(tǒng)利益打小算盤，在減稅降費中搞明降實不降，或打折扣執(zhí)行。

加快推進社會保障的全國統(tǒng)籌，設立全國統(tǒng)一的資金池，提高資金互濟功能。此外，加大可劃轉國有資產(chǎn)規(guī)模以增強社保的資金償付能力。要按照國務院明確的“總體上不增加企業(yè)負擔”的部署，在機構改革中確保社保費現(xiàn)有征收政策穩(wěn)定，嚴禁自行對企業(yè)歷史欠費進行集中清繳。

減稅降費減的是政府收入，政府要準備過一陣緊日子，但換來的將是市場主體總體穩(wěn)定、“有奔頭”。減稅降費將催生大量市場主體，激發(fā)出市場主體的活力和信心，實現(xiàn)“放水養(yǎng)魚”“水多魚躍”的良性循環(huán)。

加強減稅降費與相關政策的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)

2021年末中央經(jīng)濟工作會議強調(diào)，做好經(jīng)濟工作必須加強統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，堅持系統(tǒng)觀念。俗話說“提領而頓，百毛皆順”。沒有統(tǒng)籌就沒有高效，沒有協(xié)調(diào)就沒有合力。減稅降費要發(fā)揮出最大最好的效果，必須加強與其他相關政策的協(xié)調(diào)配合。

首先，在減稅降費的同時，政府要繼續(xù)堅持過緊日子，為減稅降費騰出空間，中央和省級財政要推動財力向市縣基層下沉，為真正落實和執(zhí)行減稅降費的地方政府提供財力支持和保障。

其次，要統(tǒng)籌好減稅降費與組織財政收入之間的關系，處理好減稅降費與財政可持續(xù)發(fā)展的問題，把減稅降費與稅制改革有機結合起來，促進高質(zhì)量和綠色發(fā)展，促進共同富裕。更加注重減稅降費的方式和效果，最大化地提升政策效能和杠桿效應，切實降低納稅人的納稅成本和稅收遵從成本。

第三，將減稅降費與持續(xù)深化“放管服”改革統(tǒng)籌協(xié)調(diào)起來。簡政放權、放管結合、優(yōu)化服務改革，是一場刀刃向內(nèi)的政府自身革命，是推動政府職能深刻轉變、極大激發(fā)市場活力的戰(zhàn)略舉措。減稅降費與“放管服”改革有著天然的耦合度，通過持續(xù)深化“放管服”改革，進一步深化稅收征管改革，聚焦解決納稅人繳費人急、難、愁、盼問題，持續(xù)優(yōu)化稅收營商環(huán)境，推動智慧稅務建設取得實質(zhì)性進展。在深化以稅收大數(shù)據(jù)為驅(qū)動的理念變革基礎上，可考慮全面推廣電子發(fā)票服務平臺，上線運行全國統(tǒng)一規(guī)范的電子稅務局，既提升稅收征管效能，又提升納稅人繳費人稅務人的滿意度和認同感。在扎實推進社保費和非稅收入“網(wǎng)上辦”“掌上辦”的基礎上，推進“一廳聯(lián)辦”“一窗通辦”，為廣大繳費人提供更加便捷、安全、高效的繳費渠道。持續(xù)深入推進“放管服”改革，最大限度地減少交易成本和無形成本，提高政府服務效能，實際上也是為進一步實施減稅降費創(chuàng)造了可能的空間。“放管服”改革和減稅降費政策一起形成合力，將更大地激發(fā)出市場主體活力、增強其內(nèi)生動力和信心，釋放出投資和消費的潛力。

實施更大規(guī)模的減稅降費，是積極財政政策審勢而行的主動選擇，是立足當下、著眼長遠和全局的利國利民好政策，是民心所向和民心所愿的最大惠民工程。減輕的是稅費負擔，增強的是信心活力，彰顯的是黨和政府執(zhí)政為民的情懷和對未來經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展的底氣。